第十一节　成本财务管理

马钢公司的成本和财务管理由公司财务处和集资办公室负责。
［资金管理］
1959年，马钢制定了固定资产管理暂行办法，对管理分工以及报废清理等作了规定。流动资金的管理，到1973年逐步形成归口分级管理体制。归口管理的资金落实到各个厂矿，再由厂矿落实到车间、仓库，并进行考核。在流动资金管理中，为便于分析资金动态，加强资金调度，建立了“货币资金收支日报”、“结算贷款动态日报”、“产品销售情况日报”等。1958年，马钢公司固定资产原值9320万元，净值7848万元，定额流动资金3690万元。到1987年末，固定资产原值达18.93亿元，其中生产用固定资产15.36亿元，占总数的81.11％，固定资产净值11.68亿元，定额流动资金3.52亿元，其中储备资金2.66亿元，生产资金6495万元，成品资金2107万元，定额流动资金周转天数81天。
［成本管理］
马钢成本管理采用分级管理、分级核算、分步法计算。厂矿耗用的自制半成品、产品、劳务按内部结算价格计价，耗用公司供应的原材料、备品、配件按计划价格计价。各厂矿按两种价格计算各自产品的成本、内部结算价格、计划价格和实际价格的差异，由公司集中分配、调配成本。核算产品成本的品种由1958年的31个增加到1987年的90余个。成本开支范围和费用划分，实行利润、成本、资金目标管理。从提高经济效益出发，首先确定利润目标，再核算成本，力求降低成本。对二级厂矿下达成本、利润、资金一本帐，确定28个生产厂矿的内部利润和与之相配套的成本计划，对12个费用单位、7个施工建设单位下达费用控制额、成本降低率和目标利润。在成本计划执行中，财务处每月下旬重点进行成本预测。成本考核指标主要有可比产品成本降低率和全部产品成本计划完成率。
［利润与专用基金管理］
1959～1963年，马钢连续亏损，亏损总额达1.39亿元，相当于当时马钢固定资产原值的52.2％。从1964年起，实行了内部利润核算，对转亏为盈起到了积极的作用。1979年以前，二级厂矿只核算成本，不核算利润。从1980年1月起，公司对二级厂矿实行内部利润核算和分成制度，各厂矿分成一部分利润，用于建立生产发展基金、职工福利基金和职工奖励基金。由于形成了比较完整的内部利润计划、核算、价格、考核、分成的管理制度，保证了公司利润的逐年增长。1979年实现利润1.49亿元，1984年实现利润2.51亿元（含增值税)，5年内利润平均年增长率达10.91％。1987年，实现利润2.77亿元，年平均增长率为6.93％。
马钢公司提取或留用以及由财政与上级拨入的各种专用基金，包括更新改造资金、大修理基金、利润留成的五项基金等。用于更新改造的基本折旧基金由企业留有70％，中央财政集中30％。1979年以前的基本折旧率约3％，1984年为3.47％。基本折旧基金采取集中管理，各厂矿提取的折旧基金全部上交，然后由公司统筹安排。用于固定资产和生产用固定资产的大修理费用，分别由公司机动处、房产处编制计划，报请公司批准后下达执行。大修理基金由公司集中管理，财务处以公司下达的计划、工程卡片、合同及施工预算为依据，审核拨款。
职工福利基金，1979年以前，根据规定的比率按工资总额从生产成本中提取；1979年后，改由利润留成中提取。各厂矿提取的福利基金，其中11％上交，由公司按经济责任制考核办法进行分成。1973年，实行企业基金制度，当年按工资总额的5％和超计划利润的6％共提取企业基金482.6万元，主要用于职工集体福利和劳动竞赛奖金等项开支。1979年，改为基数利润留成加增长利润留成，以1978年上交入库数为基数，核定基数利润留成比例为7.8％。1980年改为20％，其中的60％作生产发展基金，21％作职工福利基金，19％作职工奖励基金。1981年起，利润基数以1980年上交入库数为基数，3年不变，增长利润按40％分成。1983年10月，马钢执行第一步利改税的试行办法，交纳调节税，留利率核定为13％。其中生产发展基金占5.6％，新产品试制费1％，职工福利基金1.4％，奖励基金5％，增长部分调节税率企业实得32.2％。1984年实现利润2.51亿元（含增值税），利润留成3459万元，其中：基数留成13％，计2730万元，增长利润留成35.4％，计608万元，归还贷款留成121万元。1985年起，调节税税率为16.07％，留利率28.93％。1987年，专用基金全年支用数1.86亿元，其中用于更新改造8986万元，用于大修理4410万元，用于职工福利1642万元，用于职工奖励2795万元，用于生产发展767万元，专用基金年末数2.56亿元。