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第一节 制度及原则
1949年，中国人民银行皖南、皖北各行处初建时，没有统一的会计制度，有的采用老解放区的做法，有的沿用旧银行的做法。1949年11月～1952年10月，中国人民银行为统一全国会计制度，先后召开4次全国银行会计会议，对记帐规则，帐务组织，核算办法，联行制度，资金调拨，报表制度，以及主要业务核算手续和财务管理等作出了统一规定。一是规定银行财务为四级（总、区、分、支行）会计核算单位。二是会计业务分工采取“小会计制”，柜面办理存放款等项业务的会计人员，分别隶属于业务部门管理。三是会计科目和报表设置，反映银行各项业务活动情况，反映国民经济的恢复和发展，反映各种经济并存和开展业务的需要。四是采用借贷记帐法，并按资产、负债、损益等分类核算。五是对公营企业、机关、部队及合作社实行现金管理。同城往来经人民银行转帐结算，埠际之间往来经人民银行汇拨。 1953年3月，省人民银行在全省推行中国人民银行颁发的《八种结算方式》。其中，同城结算有：支票结算、托收无承付、保付支票、计划结算四种；异地结算有：电、信划拨结算（汇兑）、特种帐户、信用证三种；同城、异地共同使用的有托收承付结算。同时规定了以下结算原则：（1）为防止发生商业信用，必须在双方交易成立后，始得办理结算；（2）办理结算，必须取得付款单位同意（承付）；（3）付款单位帐户必须有足够的余额，始得办理结算，银行不予垫款。 1954年，省人民银行根据中国人民银行颁发的《关于进一步改进和提高会计工作的决定》，将“小会计制”改为“大会计制”，由业务部门管理的会计人员，全部划归会计部门统一领导和管理，要求充实会计辅导人员，建立严格的复核和检查制度，除对各项帐务进行严格复核外，还要定期或不定期检查库款和实物，防止贪污，杜绝浪费，维护国家财产不受损失。同时，对记帐规则、核算方法等作出具体规定。 1955年6月，中国人民银行在8种结算方式的基础上，制定了《非现金结算暂行办法》，规定了9种结算方式。其中，同城结算5种，异地结算4种。 1957年1月，省人民银行根据中国人民银行规定的结算原则、办法，制定了《关于办理同城企业、机关、单位间现金结算暂行规定》，取消了计划结算、限额支票结算。 1958年，在“左”倾思想的影响下，不少行之有效的规章制度被破除，不少对外营业的行处拆掉柜台；钱帐分管改为“钱帐一手清”；先记帐后付款的原则改为“见票付款”，事后记帐；办理资金收付不记分户帐，以凭证代替；办理储蓄不记分户帐，凭存折取款，出现了所谓“兑帐会计”；“缩短凭证有效期”、“降低结算金额起点”，结算制度失控导致行处错帐、错款现象严重。在此期间，安徽全省有73个县支行发生差错76791笔，金额85万余元。有不少县支行80％的单位往来帐金额不符。全省市县支行有199个科目总分帐余额不符。 1959年5月，省人民银行根据中国人民银行修改颁发的《非现金结算暂行办法》规定，票据未收妥前不得抵用；不准签发空头支票；银行既要监督，又要保障单位权益；未发货不得托收；购货单位不得拖欠货款等。此间，省人民银行推行了支票、付款委托书、同城托收承付、托收无承付等4种同城结算方式。在支票结算方式下设保付支票。 1962年3月，省人民银行贯彻中共中央、国务院《关于切实加强银行工作的集中统一、严格控制货币发行的决定》，规定各部门、各企事业单位，在一定数量以上的交易往来，必须通过银行转帐结算，不得直接支付现金；不准携带现金抢购物资；不准开空头支票；不准相互拖欠；不准赊销商品；不准预收、预付货款。当月，省人民银行召开会议，对1958～1961年的会计、出纳工作进行了检查和总结，重新制定了《中国人民银行安徽省分行同城结算会计核算手续》，要求充实会计人员，整顿结算纪律，加强结算管理，清理企业间的拖欠货款，堵住乱用资金漏洞。 1966年“文化大革命”开始后，会计制度再次遭到破坏，执行制度被视为“管、卡、压”，钱帐分管改为“三员合一”的一柜清，会计核算质量下降，结算纪律松弛。1971年底统计，全省74个县支行中有54个县支行的总帐与分帐余额不符，有7846个帐户与单位帐目不符，由于有章不循，贪污挪用时有发生。 1972年，省人民银行根据中国人民银行颁发的《银行结算办法》，强调结算必须遵守3项原则：1、钱货两清；2、维护收付双方的正当权益；3、银行不予垫支。同时规定4条结算纪律：1、各单位之间经济往来，达到转帐限额的必须通过银行转帐；2、任何单位互相之间不准拖欠、借贷和赊销商品；3、未经国家批准，不得预收预付货款；4、办理结算必须在银行开户和备有足够的资金。 1973年，省人民银行制定了《中国人民银行安徽省分行会计制度》，其主要内容是：1、准确、及时、真实、完整地记载和反映业务、财务活动。2、监督资金的合理收支，同贪污盗窃、投机倒把和违反财经纪律行为为作斗争。3、努力节约资金，加速资金周转。4、会计人员要相对稳定，调动时要有称职人员接替。此外，还对会计核算、帐务组织、核算管理等作了具体规定。 1975年6月，为加强结算管理，省人民银行采取了下列措施：1、改进农业生产资料供应和农副产品结算办法。2、做好社队企业托收承付结算管理。3、严格对提货收据的管理，零售商品不准使用提货收据办理托收。4、托收无承付不得用于商品交易结算。5、推行新的同城结算办法。 1977年8月，省人民银行针对结算纪律松驰等问题，重申结算工作的3项原则和4条纪律，要求各级行要认真执行银行不代任何单位扣款的规定，制止乱开实物收据，随意套取银行信用的行为。同年11月，中国人民银行颁发修改后的《银行结算办法》。根据此办法，安徽省于1978年1月起，在异地结算中取消了凭“实物收据”办理托收的规定，清查帐户，推行新的结算制度和帐户管理办法。 1978年，省建设银行根据《中国人民建设银行会计制度》规定：1、基本建设预算拨款实行“上存下支”与“限额管理，核实拨付”的供应方法。2、基本建设、挖潜改造、地质勘探和施工企业等单位按其资金来源和性质，分别开立存款户，实行专款专用。 同年，中国银行合肥分行按中国银行规定，采用“权责发生制”和借贷记帐法。在帐务管理制度上是外汇分帐的会计核算单位。 1979年，中国人民银行重新制定了《中国人民银行基本会计制度（试行）》，重申财务会计管理体制实行“统一领导，分级管理”的原则，把制度管理权集中于总行、分行，同时，还规定了会计人员的职责、权限、技术职称、任务、奖惩等。省人民银行将《制度》发给有关部门，组织会计人员学习，对照执行，并规定会计部门要把贯彻执行《制度》作为重要内容，进行布置和检查督促。 同年10月，省人民银行与省商业厅明确规定，到外地采购商品不再经有关部门批准，以适应多渠道进货，活跃市场。是年，省人民银行制定了《中国人民银行安徽省分行限额结算办法（试行）》，限额结算具有人到钱到，钱货两清，使用方便的特点，进一步沟通异地结算渠道，便利商品流通。 1980年，省人民银行开办异地委托收款结算方式，促进购销双方重视商业信誉，减少货款拖欠。同时实行《三省一市（苏、皖、浙、沪）限额结算试行办法》。 同年，省建设银行根据中国人民建设银行部署，试行委托收款结算。9月，推行《基本建设工程价款结算办法》。 1983年，省农业银行为提高会计工作质量，以基层处所为重点，开展会计工作帐帐、帐款、帐据、帐实、帐表、内外帐务“六相符”活动。 1983年，全省银行（省建设银行从1984年）系统根据中国人民银行规定，推行经济核算制，实行全额利润留成办法。同年，省建设银行按照财政部和中国人民建设银行规定，改收付实现制为权责发生制。 1984年，为贯彻中国人民银行《票据结算办法》，省人民银行于同年10月提出了《进一步改革结算工作意见》：1、同城结算的起点金额，由地、市分行根据本地实际情况自行确定。2、同城结算也可推行委托收款方式。3、支票结算方式准许个体经济户和个人使用。12月，在蚌埠试行《商业汇票承兑暂行办法》。 1985年，省人民银行先后制定了《办理专业银行存贷款往来核算办法》、《安徽省省内跨行往来结算办法和会计核算手续》、《农副产品收购定额支票结算办法》等，使办理有关业务有章可循，促进了会计工作质量的进一步提高。 同年，省人民银行、省工商银行、省农业银行为适应集体和个体经济的发展，在全省推行《关于集体经济和个人使用支票结算的基本规定》、《商业汇票承兑、贴现暂行办法》。 1986年，省农业银行在继续贯彻《会计法》的同时，认真执行中国农业银行新颁发的《会计基本制度》、《出纳制度》，并拟定了两项制度的《实施细则》。通过两项制度的贯彻执行，促进了会计帐务“六相符”目标的实现。据统计，这一年全省农业银行实现帐务“六相符”的行、处所763个，占机构总数的84．1％。 1987年，省人民银行为贯彻执行人、工、农、中、建五家总行《关于加强会计工作管理的紧急通知》，结合安徽实际，制定了《关于会计、结算、联行工作管理的若干规定》。主要内容是：1、坚持总行1962年提出的会计出纳12条基本原则（注：12条基本原则是：客观性，相关性，可比性，一贯性，及时性，明晰性，配比性，谨慎性，重要性，权责发生制，实际成本核算和划分收益性收支，资本性支出。），并规定先收款，后记帐；先记帐，后付款；代收他行票据，收妥进帐。2、健全帐务复核制度。3、会计受理凭证时，必须认真审查，做到符合政策，真实清楚，合乎手续。4、各行处对密押、联行专用章，空白报单等必须指定专人保管。 同年，省建设银行根据《中国人民建设银行会计柜台应用电子计算机核算暂行规定》，制定了《会计核算电子化柜台岗位责任制》，以提高银行会计电子核算质量。 1988年，省人民银行颁发了《专用基金会计核算办法》，以加强各级行的专用基金管理。8月，省人民银行根据中国人民银行新颁发的《银行结算办法》，制定了《关于签发三省一市（苏皖浙沪）票汇结算业务的通知》，决定全省银行系统从9月1日起，对外办理签发业务。 1989年4月，针对中国人民银行《银行结算办法》（1988年颁发）在执行中的一些问题，省人民银行牵头，省工商银行、省农业银行、省建设银行、中行合肥分行和合肥交通银行共同研究制定了《关于贯彻（人民银行结算办法）若干具体问题的处理意见》，使新的结算工作得到有序开展。9月，中国人民银行、中国工商银行、中国农业银行、中国人民建设银行、中国银行、交通银行联合下达了《华东三省三市银行票汇办法的通知》。此办法具有通汇面广、灵活方便、人到款到等特点。安徽各家银行都积极采取措施，认真执行，受到广大客户的欢迎。 1990年4月，全省各家银行根据中国人民银行通知，恢复异地托收承付。同月，省人民银行转发中国人民银行《关于整顿开户和加强结算纪律的意见》和《违反银行结算制度处罚规定》，要求各行加强开户和结算管理。 同年，为提高会计工作质量，省人民银行制定了《会计操作规范化规程暂行办法》，布置全省贯彻执行。 |
